Az Amerikai Egyesült Államokban élő magyar állampolgárok vagy a Magyarországon élő amerikai állampolgárok talán most első alkalommal kerülnek azzal szembe, hogy szja-bevallást kell készíteniük Magyarországon a 2024-ben realizált jövedelmeikről
Azt, hogy egy magánszemély jövedelme Magyarországon adóköteles-e, elsőként azt kell megállapítanunk, hogy a magánszemély bír-e magyar adózási illetőséggel. Ezt a kérdést az SZJA tv. 3.§ 2. pontja szabályozza.
Ha nincs egyezmény, a magánszemély illetőségét – a magyar adókötelezettség szempontjából – kizárólag a magyar szabályok szerint kell megállapítani. Egy magyar állampolgár csak akkor külföldi, ha egyben kettős állampolgár is, és Magyarországon nincsen bejelentett állandó lakóhelye.
Magyar illetőséggel bír az a magánszemély, aki:
- magyar állampolgár (kivéve a Magyarországon bejelentett lakhellyel nem rendelkező kettős állampolgárt);
- a szabad tartózkodás jogát egy naptári évben legalább 183 napig Magyarországon gyakorolja;
- az előzőekbe nem tartozó, külön jogszabály szerint letelepedett jogállással rendelkező személy;
Fentieken túl egy magánszemély akkor bír magyar illetőséggel, ha
- kizárólag Magyarországon van állandó lakhelye;
- létérdekének (életvitelének) központja Magyarország, azaz a legszorosabb személyes, családi és gazdasági kapcsolatok ide kötik (függetlenül attól, hogy melyik államban van állandó lakhelye);
- Szokásos tartózkodási helye Magyarország.
Belföldi illetőségűnek számít a harmadik országbeli állampolgárok beutazására és tartózkodására vonatkozó általános szabályokról szóló 2023. évi XC. törvény hatálya alá tartozó, huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkező, illetve hontalan személy is.
Az Amerikai Egyesült Államokból Magyarországra kiküldött munkavállaló magyar illetőségű, ha
- magyar állampolgár;
- magyar-amerikai állampolgár és van magyar bejelentett lakcíme, vagy nincs magyar lakcíme, de 183 napnál többet tartózkodik Magyarországon;
- amerikai állampolgár és huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkezik, vagy
- amerikai állampolgár akinek létérdekei központja Magyarország, ha egyáltalán nem, vagy nem csak Magyarországon rendelkezik állandó lakóhellyel;
- amerikai állampolgár akinek szokásos tartózkodási helye belföldön található, ha egyáltalán nem, vagy nem csak belföldön rendelkezik állandó lakóhellyel, és létérdekei központja sem állapítható meg.
A belföldi illetőségű magánszemély adókötelezettsége teljeskörű, azaz az összes bevételére kiterjed, függetlenül attól, hogy a bevétel honnan származik. Külföldi illetőség esetén viszont csak a Magyarországról származó jövedelmek után kell magyar szja-t fizetni.
by